Selbstanzeige für Influencer: Steuern nachzahlen, bevor die Fahndung kommt

Was eine Selbstanzeige ist.

Die Selbstanzeige ist in § 371 der Abgabenordnung (AO) geregelt. Wer gegenüber dem Finanzamt alle falschen oder fehlenden Angaben nachholt, wird wegen dieser Steuerhinterziehung nicht bestraft. Das Gesetz belohnt also die Rückkehr zur Steuerehrlichkeit. Die Bedingungen sind allerdings streng. Den Hintergrund, warum das Thema gerade so viele Creator betrifft, liest du unter Steuerfahndung bei Influencern.

Die drei Bedingungen.

1. Vollständigkeit.

Die Selbstanzeige muss alle unverjährten Steuerstraftaten einer Steuerart umfassen, mindestens aber alle Taten der letzten zehn Kalenderjahre. Für Creator sind das meist Einkommensteuer, Umsatzsteuer und gegebenenfalls Gewerbesteuer. Jede Steuerart wird für sich betrachtet. Eine Selbstanzeige, die nur einen Teil der Einnahmen nachmeldet, kann komplett unwirksam sein. Denk deshalb an alles: Kooperationshonorare, Plattform-Auszahlungen, Affiliate-Provisionen, Abos, Trinkgelder und Sachleistungen wie PR-Pakete.

2. Kein Sperrgrund.

Straffreiheit tritt nach § 371 Abs. 2 AO unter anderem nicht ein, wenn vorher

• dir eine Prüfungsanordnung für eine Außenprüfung bekannt gegeben wurde (für deren Umfang),
• dir die Einleitung eines Straf- oder Bußgeldverfahrens bekannt gegeben wurde,
• ein Amtsträger zur Prüfung oder zur Ermittlung bei dir erschienen ist,
• die Tat bereits entdeckt war und du das wusstest oder damit rechnen musstest.

Gerade der letzte Punkt ist heikel, wenn die Finanzverwaltung bereits Plattformdaten auswertet. Ob eine Selbstanzeige in deinem Fall noch möglich ist, kann nur ein Fachanwalt für Steuerrecht oder ein spezialisierter Steuerberater beurteilen.

3. Nachzahlung.

Die Straffreiheit hängt außerdem davon ab, dass du die hinterzogenen Steuern und die Zinsen innerhalb der Frist zahlst, die dir das Finanzamt setzt (§ 371 Abs. 3 AO). Plane das Geld ein, bevor du die Anzeige abgibst.

Über 25.000 Euro: der Zuschlag nach § 398a AO.

Liegt die hinterzogene Steuer bei einer Tat über 25.000 Euro, gibt es keine Straffreiheit mehr im engeren Sinn. Die Behörden sehen dann aber von der Verfolgung ab, wenn du nachzahlst und zusätzlich einen Geldbetrag an die Staatskasse leistest:

• bis 100.000 Euro hinterzogene Steuer: 10 Prozent,
• über 100.000 bis 1.000.000 Euro: 15 Prozent,
• über 1.000.000 Euro: 20 Prozent.

Hinterziehungszinsen.

Hinterzogene Steuern werden nach § 235 AO verzinst, vom Zeitpunkt der Verkürzung bis zur Zahlung. Der Zinssatz beträgt nach § 238 Abs. 1 AO 0,5 Prozent pro Monat, also 6 Prozent im Jahr. Der niedrigere Satz von 0,15 Prozent gilt nur für die normalen Nachzahlungszinsen nach § 233a AO, die auf die Hinterziehungszinsen angerechnet werden. Über mehrere Jahre kommt so ein spürbarer Betrag zusammen.

Wie weit das Finanzamt zurückgehen kann.

Hier gibt es zwei verschiedene Fristen. Die Festsetzungsfrist bestimmt, wie lange das Finanzamt Steuern nachfordern darf. Sie beträgt nach § 169 Abs. 2 AO normalerweise vier Jahre, bei leichtfertiger Verkürzung fünf und bei Steuerhinterziehung zehn Jahre. Wurde eine Pflicht-Steuererklärung nie abgegeben, beginnt die Frist nach § 170 Abs. 2 AO erst später, spätestens mit Ablauf des dritten Kalenderjahres nach dem Jahr, in dem die Steuer entstanden ist.

Die strafrechtliche Verjährung beträgt bei einfacher Steuerhinterziehung fünf Jahre (§ 78 Abs. 3 Nr. 4 StGB). In besonders schweren Fällen sind es nach § 376 Abs. 1 AO 15 Jahre. Wann eine Frist genau beginnt, hängt vom Einzelfall ab.

Was ohne Selbstanzeige droht.

Steuerhinterziehung wird nach § 370 AO mit Freiheitsstrafe bis zu fünf Jahren oder Geldstrafe bestraft. In besonders schweren Fällen sind es sechs Monate bis zehn Jahre. Ein solcher Fall liegt in der Regel vor, wenn Steuern „in großem Ausmaß“ verkürzt wurden. Der Bundesgerichtshof sieht diese Grenze bei jeder Steuerhinterziehung über 50.000 Euro (BGH, Urteil vom 27. Oktober 2015, 1 StR 373/15). Bei Beträgen in Millionenhöhe kommt eine Bewährungsstrafe nach dem BGH nur bei besonders gewichtigen Milderungsgründen in Betracht (Urteil vom 7. Februar 2012, 1 StR 525/11). Daneben bleiben Steuern und Zinsen ohnehin fällig.

So läuft es in der Praxis.

1. Sofort Beratung holen. Ein Fachanwalt für Steuerrecht oder ein Steuerberater mit Erfahrung im Steuerstrafrecht prüft zuerst, ob Sperrgründe vorliegen.
2. Alles zusammentragen. Auszahlungsberichte der Plattformen, Verträge, Rechnungen, Kontoauszüge, Paketlisten. Lieber zu viel als zu wenig.
3. Einnahmen rekonstruieren. Wo Belege fehlen, erarbeitet dein Berater eine Schätzung, damit die Anzeige vollständig ist.
4. Anzeige abgeben und zahlen. Der Berater reicht die Selbstanzeige ein. Danach setzt das Finanzamt Steuern und Zinsen fest, und du zahlst fristgerecht.
5. Für die Zukunft aufstellen. Steuernummer, Gewerbe und laufende Buchhaltung. Wie der Start geht, steht unter Gewerbe anmelden als Influencer.